武汉承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

审计承兑汇票敏感型业务流程往往不止符合上述一个条件,因为对实现目标最关键的流程,往往涉及大量与外部的互动,并且包含高风险。因为组织为了发展竞争优势,一般在与客户或资本市场发生交易时,都会有意识地接受一定的风险,所以承兑汇票审计人员应多花时间分析较少的一些符合全部4个条件的业务流程。

例子:石油勘探公司最重要的竞争优势之一是鉴别和提炼石油储备的流程。最严重的风险是它不能发现足够的石油或天然气储备来弥补高额的勘探成本。与这种努力相关的不确定性,导致对与勘探有关的资产的计价、公司的生存能力以及已发现的储备的价值等产生重大疑问。石油勘探公司力争通过公司的组织结构(通常成立有限合伙公司,而非股份公司)、投资于改进的勘探技术以及就特殊纳税处理问题游说有关机构等,使这些风险的潜在影响最小化。审计人员如果不详细评价这一石油勘探流程,就去评估这种公司的财务报告风险,难度是很大的。

承兑汇票审计人员应当为了确定需要在审计过程中详细检查哪些流程而确认审计敏感型流程,然后需要收集有关每个流程的大量信息,其中包括:

•流程的目的与目标。
•流程涉及的活动。
•与流程相关的信息流(包括相关信息系统)。
•流程中产生的会计交易和估计。
•威胁流程目标的主要风险。
•管理层对流程风险的回应(如各项控制)。
•与特定风险有关的绩效指标。

我们将使用两种工具分析各个流程。第一个工具称为业务流程图(process map),主要用于记录有关某个流程的事实和相关情况。第二个工具称为内部威胁分析(internal threat analysis),将用于分析流程风险。

完成业务流程图和针对某一流程的内部威胁分析之后,承兑汇票审计人员就据此可以得出有关该流程产生的剩余风险的结论。如前所述,剩余风险可对承兑汇票审计业务产生各种影响,其中包括有助于承兑汇票审计人员对财务成果做出预期,并确认可能被错报的认定。这些结论应当能够使审计人员修正审计工作,或者对财务报表认定进行进一步的实质性测试。分析了一个流程之后,审计人员就可以修正通过战略分析得出的有关剩余风险的结论。