武汉承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

图表所列的控制中有许多既可能是人工处理,也可能是自动化处理的代汇票贴现流程。与凭证资料以及验证工作相关的控制措施,特别适于采用电算化处理。流程控制程序的选择应当依据流程的结构、不同风险的重要性及控制实施的成本来决定。由于各个代汇票贴现公司存在一系列不同的行为和风险,因此设置控制也不同。许多控制措施可能适用于不同的风险,这些控制措施列示在图表11一5中,尽管并不是所有的武汉代汇票贴现公司都适用以上的程序,但这些是武汉地税审计师分析的起点。

武汉地税审计师关注的重点往往是与承兑汇票贴现财务报表相关的内部控制,由于大多数对审计敏感的流程所产生的交易都包含在承兑汇票财务报表中,因此审计师必须关注交易处理的正确性。图表11-6列示了在销售与客户服务中跟承兑汇票财务报表相关的一系列具体的控制措施。

·维护经批准的顾客名单
·将信用批准与销售业务分开
·及时更新现有顾客的信用限额
·按顺序使用预先编号的销售、装运以及账单凭证
·运用自动化系统(如销售终端系统)跟踪所有人员的销售活动,包括折扣等