武汉承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

在制造业或商业企业中,存货通常是财务报表上十分重要的项目。而且,因为与生产相关的业务活动本身很复杂,并且管理层能够对存货交易和估价进行直接控制,所以常常认为存货的风险很高。当公司处于艰难时期时,操纵存货经常成为一种提高收益、粉饰财务报表的简易方法。下面我们简要介绍存货舞弊的两个典型案例,以说明武汉国税承兑汇票审计师应该关注的问题:

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在具有审计敏感性的流程中,并不是所有的控制都为地税承兑汇票审计师所关心,只有能够降低重要剩余风险或者能够降低与特定报表认定相关的控制风险的那些控制措施才为他们所关心。承兑汇票审计师的责任是充分了解流程控制和财务报告控制,并据此对特定审计目标的控制风险做出结论。承兑汇票审计师对能够降低重大风险的重要控制,需要扩大测试来证明他们的有效性。

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危险或有害的材料可能要求特殊的处理安排。如果是由公共邮局或卖方负责运输,就可以在装卸码头进行处理;如果是公司自己运输原材料,则公司就有必要增添运输服务项目。很明显,随着生产和成本会计的复杂程度的增加,生产流程管理将会面临更多的挑战。废品管理也将具有挑战性,特别是当它们可能对环境产生不利影响的时候。副产品和返工产品对公司可能也有价值,必须进行恰当处理。

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现在估计的佣金总额为9750美元,这个数字与历史记录8500美元很接近。武汉承兑汇票审计师可能会接受也可能不接受这个结果;不过,估计值依然超过了实际值的14.7%,这个差异会引起武汉承兑汇票审计师的注意,因为可能是佣金漏记导致的。如果武汉承兑汇票审计师注意到,客户的佣金记录上如果是以一周或者一个月为周期支付的,这个结果表明年末应付佣金的增长没有被记录。

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图表所列的控制中有许多既可能是人工处理,也可能是自动化处理的代汇票贴现流程。与凭证资料以及验证工作相关的控制措施,特别适于采用电算化处理。流程控制程序的选择应当依据流程的结构、不同风险的重要性及控制实施的成本来决定。由于各个代汇票贴现公司存在一系列不同的行为和风险,因此设置控制也不同。许多控制措施可能适用于不同的风险,这些控制措施列示在图表11一5中,尽管并不是所有的武汉代汇票贴现公司都适用以上的程序,但这些是武汉地税审计师分析的起点。

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正如图表11一3所示,销售与客服流程会影响许多的承兑汇票账户和交易。最为常见的交易包括了销售、收款、退货、开具承兑汇票贴现及坏账处理。处理销售、收款及相关交易的关键步骤都显示在图表11一4中,并将在下文中作进一步的讨论。

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武汉地税承兑汇票审计人员制定测试管理层认定的计划,需要运用了解到的客户的相关情况。这种了解包括武汉地税承兑汇票审计人员自己过去的经验,以及风险评估与通过分析客户的环境和各项活动了解到的其他事实。武汉地税承兑汇票审计人员开始执行审计之前,应根据对客户所属行业的一般了解和以前年度的审计,对哪些地方可能出问题以及哪些承兑汇票贴现账户最重要有一定的预期。因此,武汉地税承兑汇票审计人员在制定实质性测试计划时,往往遵循一般性指导原则,这些计划要根据战略与流程分析的实际结果以及相应的剩余风险予以修正。

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