武汉承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

什么可视为是每个公司的重大错报?我们已经指出,普遍的经验法则是将重要性设定为净利润的5%。这样,ABC公司的重要性水平为30000美元,XYZ公司的为1000美元。对ABC公司而言,30000美元大致是对的,因为它占资产总额的1%和资产净额的4%。大多数武汉地税承兑汇票审计人员大概会认为,根据ABC公司的情况看,重要性一般不应小于30000美元。

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地税承兑汇票重大错报风险(risk of material misstatement)是指审计前承兑汇票贴现财务报表被错报的风险。重大错报风险也可以表述为认定层次的风险,即实施审计程序以前一项认定包含重大差错的风险。认定层次的地税承兑汇票重大错报风险可以分为两个高度相关的部分:固有风险和控制风险。

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将承兑汇票预期与实际结果进行比较:y的承兑汇票模型预期值很少(如果有这种情况的话)恰好等于观察到的数值。审计人员应计算和检查预期值和实际数值之间的差异,以确认是否有他们可能希望予以调查的异常结果。本例中,除一个偏差值外,其他的都小于3.28(见第4栏“偏差”)。11月的偏差值很大(14.98),看似很异常,所以使账户的固有风险加大,应作进一步调查。此时,武汉地税审计人员可以利用承兑汇票结果说明偏差是由随机误差或者可能的错报造成的。

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有司法鉴定经验的熟练的采访人,也可以从被采访人非语言表述的行为中获得很多信息。肢体语言、坐立不安、动胳膊动手等,都可能是一个人想在采访时掩盖某种真相的线索。在极端情况下,被采访人可能变得激动不安并且还可能脾气暴躁。总之,有效的采访将使被采访人专注、愿意交谈和帮忙。如果被采访人不愿合作、与采访人有合理的意见分歧或者自行决定结束采访,则于武汉地税承兑汇票审计人员无益。相反,武汉地税审计人员如果让被采访人无拘无束、不对抗地谈论相关情况,则可以有最大的收获。

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图表给出了上述几种承兑汇票比率的一些常用公式。讨论这些承兑汇票比率之前,我们需要先说明两点。首先,该图表中并没有罗列所有的承兑汇票比率,可能还有许多与评价公司有关而且重要的不同承兑汇票比率。例如,评价一个做出重大研发承诺的公司,可能需要使用其他承兑汇票比率。其他特殊行业(如银行、保险、医疗保健)可能需要另外使用一套全新的承兑汇票比率。其次,应灵活运用计算承兑汇票比率的公式。可能因无法获得相关数据而不能像在图表中那样准确地计算某些承兑汇票比率。这样,可能需要对承兑汇票比率稍作调整。

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在武汉地税承兑汇票审计人员收集证据的过程中,询问不像其他审计程序(如检查某一交易的文件证据或对客户的账户进行函证)那样,是一个孤立步骤;相反,武汉地税承兑汇票审计人员随时都可以进行询问,不论是事先计划好的与管理层的正式面谈,还是与他们的非正式讨论。确实,一名认真的武汉地税承兑汇票审计人员不论何时看到客户的工作人员,都决不会“不尽责”。武汉地税承兑汇票审计人员应当永远不放过非正式地甚至偶然地与客户的管理层或其他相关人员进行谈话以便获得更多见解的机会。

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这些选择说明,武汉地税承兑汇票审计人员在具体确定将要实施的程序、将要检查的交易的数量、测试时间和将要收集的证据时,有很大的灵活性。例如,与发出货物的数量有关的风险可能看似很高。武汉地税承兑汇票审计人员可能通过检查一些交易,并根据受这些交易影响的各种凭证和记录核对发货数量,来测试个别交易的发货数量。武汉地税承兑汇票审计人员可以检查50笔、100笔或者500笔交易。显然,武汉地税承兑汇票审计人员检查的交易数量越多,越可以确信管理层有关销售准确性的认定没有被严重错报。

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评估承兑汇票贴现财务报表认定的控制风险:然后,武汉地税审计人员要将自己了解到的财务报告内部控制的情况,与某些承兑汇票财务报表认定中的重大错报可能无法预防或查出的风险联系起来。因此,地税审计人员需要初步评估管理层重要认定的控制风险(control risk)。如果承兑汇票贴现财务报告内部控制看似可靠,则审计人员可以减少评估控制风险的工作量。与某些管理层认定相关的控制缺陷,可能导致不准确的信息处理,并导致承兑汇票财务报告中的错报。如果审计人员认为可能发生这种情况,则某些认定的控制风险就会加大,从而导致在审计时进行相关调整,并随后进行相关审计测试。一般来说,控制风险可以评估为3种水平:

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